营改增36号文件全文(营改增36号文件全文附件三)

本文目录一览：

• 1、电梯销售,安装一般纳税人是按混合销售还是按兼营缴纳增值税
• 2、营改增36号文件解读
• 3、设备安装调试费的税率是多少
• 4、营改增试点纳税人中一般纳税人兼营应税项目、简易计税项目和免税项目...
• 5、【0元开公司】营改增后】无形资产入股是否缴税

电梯销售,安装一般纳税人是按混合销售还是按兼营缴纳增值税

这种情况下，应按混合销售缴纳增值税。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定， 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

按照兼营处理。参考国家税务总局2017年11号公告规定，安装服务如果选择一般计税，适用11%增值税税率，如果选择甲供材按简易计税适用3%的征收率；后续的保养服务按照其他现代服务缴纳增值税，一般纳税人一般计税适用6%的税率。

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

电梯销售、安装，一般纳税人兼营。政策依据：《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：（一）兼营。

营改增36号文件解读

1、法律分析：营改增36号文件是指《营业税改征增值税试点实施办法》规定了纳税人和扣缴义务人的权利和内容。

2、依据财税【2016】36号文件的规定，房地产企业营改增后，土地成本可以按国土部门提供的行政事业性收据，从销售额中减除，但前提条件是土地成本必须取得当地国土部门盖章的行政事业性收据，如果没有行事业性收据，就不能减除。

3、营改增后税收情况：财税〔2016〕36号规定，一般纳税人提供建筑施工服务，适用税率为11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。

4、根据国家税务总局2016年36号文件《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，应交税费的明细科目具体如下：应交增值税：一般纳税企业：进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出。

5、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号） 第四条规定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

6、政策依据 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）。

设备安装调试费的税率是多少

1、%或3%。根据查询注会学院网得知，纳税人单位，设备安装调试费增值税税率是9%，小规模纳税人单位，设备安装调试费增值税税率是3%，湖北地区以外的小规模纳税人执行的征收率是按1%。

2、安装调试费税率是9%。安装调试费属于建筑服务，开的是安装服费发票；小规模3%，一般纳税人6%。

3、该费率为3%。根据国家税务总局有关规定，对于设备安装调试服务，如果是机械设备、电子设备、仪器仪表、计算机及通讯设备的安装调试服务，可以适用3%的税率。

营改增试点纳税人中一般纳税人兼营应税项目、简易计税项目和免税项目...

1、税率与征收率的区分/ 当纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产涉及不同税率和征收率时，必须进行准确核算。若无法区分，兼营项目将从高适用税率或征收率/，以确保税收公平。

2、扩大进项税额抵扣是增值税筹划的基本方法之一。

3、一般纳税人提供营业税改征增值税试点应税服务采用一般计税办法，如何计算销项税额 销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

4、一般纳税人的增值税计算（一）上海市试点一般纳税人的一般计税方法1．应纳税额的计算试点纳税人中的增值税一般纳税人通常适用一般计税方法，分别按照17%、11%、6%三档税率计算销项税额。

【0元开公司】营改增后】无形资产入股是否缴税

1、值得注意的是：营改增后，无形资产对外投资应视同销售缴纳增值税，向主管税务机关申请开具增值税普通发票时，应按规定缴纳增值税及城建税和教育费附加，并且还同时代扣个人所得税。

2、因此，营改增后企业以无形资产、不动产投资入股行为，应按有偿销售不动产、无形资产行为征收增值税。股东以无形资产出资需要注意的问题是什么？有一定限制。

3、营改增后，无形资产或不动产投资入股缴增值税。

4、营改增后企业将无形资产、不动产投资入股换取被投资企业的股权行为，属于有偿取得“其他经济利益”，且被投资企业取得不动产包括接受投资入股形式取得的不动产，其进项税额同样准予从销项税额中抵扣。

5、但在转让该项股权时，其作为转让收入抵扣价值的财产原值，只能以评估前的价值为标准，而不能以评估增值的价值为标准。事实上意味着，个人所得税合法地递延至转让股权时再予征收。